Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых налоговых режимов для ИП. Здесь не нужно считать проценты с дохода — вы просто платите фиксированную сумму за патент. В 2026 году в России собираются провести налоговую реформу, о которой мы рассказывали в отдельной статье. Если поправки примут, то правила работы на ПСН серьёзно изменятся. 

В статье рассказываем про патент для ИП в 2026 году: какие изменения готовятся, кто может применять этот налоговый режим, как перейти на патент, как узнать стоимость патента и другие нюансы работы на ПСН.

Снизится лимит дохода для применения ПСН с 60 до 20 млн ₽

Сейчас предприниматель может работать на патенте, если:

• его годовой доход не превышает 60 млн ₽;
• число сотрудников не более 15 человек — включая работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

В 2026 году лимит дохода хотят снизить до 20 млн ₽. То есть лимит для патента на 2026 год станет в три раза меньше.

Изначально снижать лимит планировали сразу до 10 млн ₽, но ко второму чтению законопроекта опубликовали поправки. Согласно им, снижение будет проходить поэтапно:

• для 2026 года лимит дохода за 2025 год и в течение 2026 года – 20 млн ₽;
• для 2027 года лимит дохода за 2026 год и в течение 2027 года – 15 млн ₽;
• с 2028 года лимит дохода по ПСН – 10 млн ₽.

Если поправки примут, то ИП, чей доход в 2025 году превысит 20 млн ₽, уже не сможет взять патент в 2026 году. А те, кто будет работать на ПСН в 2026 году и превысит лимит с начала года, должны будут перейти на УСН или ОСНО, на каждом из которых придётся платить НДС.

Предпринимателям на УСН 6% вести учёт НДС 5% помогает сервис «КУДиР». Он заполняет электронную книгу учёта, напоминает о сдаче отчётности и помогает соответствовать закону:

• НДС будет автоматически выделяться в операциях;
• в разделе «Сводка» суммы будут отображаться без учёта НДС;
• в разделе «Сводка» → «Финансы» появится сумма НДС к уплате через единый налоговый счёт;
• при формировании декларации по УСН суммы будут учитываться корректно — без НДС.

Если предприниматель утратит право на патент в течение его действия, то считается, что он утратил это право с самого начала действия патента.

Например, ИП оформил патент с 01.01.2026 по 31.12.2026. В июле 2026 года его доход превысил 20 млн ₽ — значит, пересчитать налоги по ОСНО или УСН придётся с 01.01.2026.

Если предприниматель в течение года получал несколько патентов и часть из них уже закончилась, утрата права возникает только по действующему патенту.

Например, ИП взял патент с 01.01.2026 по 31.03.2026, а потом — с 01.04.2026 по 30.06.2026. В июне 2026 года доход превысил 20 млн ₽. Срок действия первого патента (январь–март) уже истёк, значит, утрата права на него не распространяется. А вот по действующему патенту (апрель–июнь) право на ПСН утрачивается. Предприниматель должен пересчитать налог по УСН или ОСНО с 01.04.2026.

Предприниматель обязан подать в налоговую заявление об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня, когда возникли обстоятельства, которые препятствуют применению патента (информация на сайте ФНС).

Сократится список видов деятельности для работы на патенте

В 2025 году патент можно применять по ряду видов деятельности, в том числе (ст. 346.43 НК РФ):

• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (п. 45);
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через нестационарные торговые сети (п. 46);
• услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания (пп. 47);
• услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания без зала обслуживания посетителей (пп. 48);
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (п. 2);
• парикмахерские и косметические услуги (п. 3);
• стирка, химчистка и крашение текстильных и меховых изделий (п. 4);
• изготовление и ремонт ключей (п. 5);
• ремонт мебели и предметов домашнего обихода (п. 7);
• услуги фотографа (п. 8)
• автомобильные грузоперевозки (п. 10 и 11);
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (п. 44).

С 2026 года из этого перечня уже исключили услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ). Теперь хотят исключить розничную торговлю через магазины и автомобильные грузоперевозки. Таким образом, произойдёт отмена патента с 1 января 2026 года для ряда направлений и предприниматели с этими видами деятельности должны будут перейти на УСН или ОСНО.

❗️Обновление после второго чтения законопроекта

Изначально из ПСН хотели совсем убрать розничную торговлю и грузоперевозки. Позже в правительстве уточнили: рознице всё-таки оставят ПСН, но только для сельских территорий.

Сейчас из законопроекта убрали вообще все поправки про виды деятельности. То есть, скорее всего, розница и грузоперевозки по-прежнему будут входить в перечень.

При этом действующие сейчас ограничения останутся. Например, нельзя применять ПСН (ст. 346.43 НК РФ):

• для оптовой торговли; 
• для производства и продажи ювелирных изделий, кроме украшений из серебра;
• при торговле на маркетплейсах;
• при продаже некоторых маркированных товаров — лекарства, обуви, одежды из натурального меха и других видов деятельности.

В каждом регионе перечень видов деятельности, при которых можно применять патент, устанавливают местные власти. Также они могут вводить и дополнительные ограничения для отдельных видов деятельности (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Узнать, можно ли в конкретном регионе получить патент на тот или иной вид деятельности, можно в Классификаторе на сайте налоговой.

Чтобы узнать правила своего региона, загрузите классификатор за текущий год

Можно будет пересчитать стоимость патента, если изменились условия

С 2026 года в Налоговом кодексе планируют прописать порядок снижения стоимости патента, если у предпринимателя уменьшилось количество объектов или физических показателей, которые указаны в патенте.

В этом случае ИП вправе в течение 10 дней с момента изменения подать в налоговую  заявление о выдаче нового патента с учётом обновлённых данных. После этого стоимость старого патента уменьшат пропорционально сроку его действия (пп. «а» п. 84 законопроекта).

Например, предприниматель взял патент на сдачу в аренду двух квартир — обе были указаны в документе. Позже он решил сдавать только одну, вторую оставил сыну. Предприниматель может подать заявление в налоговую, получить новый патент на одну квартиру, а стоимость старого пересчитают.

Продлить патент и снизить его стоимость можно прямо из личного кабинета Эвотора

Если на кассу установить приложение «Книга учёта доходов и расходов», можно быстро заполнить заявку на новый патент или на снижение его стоимости: ваши 30 секунд, и заявление в электронном виде готово и ушло в налоговую. А ещё приложение само запишет в КУДиР все ваши доходы — инспектор носа не подточит.

Как перейти на патент

Правила перехода на патент остаются без изменений. ИП на УСН или ОСНО могут перейти на патент в любое время. ПСН можно совмещать с другими системами налогообложения. Например, по одному виду деятельности применять патент, а по другому — УСН. Если предприниматель-упрощенец ведёт только один вид деятельности и перешёл на патент, то отказываться от УСН не обязательно, но по ней нужно будет сдавать нулевые декларации (Письмо ФНС от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@).

Чтобы перейти на патент, в налоговую подают заявление по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. В течение пяти рабочих дней ИФНС рассмотрит заявление и выдаст ИП патент или отправит уведомление об отказе (п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ).

В выдаче патента могут отказать, если (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

⛔️ Выбранного вида деятельности нет в региональном перечне.

⛔️ Указан неверный срок действия патента. Например, ИП хочет получить патент на декабрь 2025 ― январь 2026 года, а так нельзя. Патент выдают только в пределах календарного года на период от 1 до 12 месяцев включительно (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

⛔️ Предприниматель уже работал на патенте, но утратил право на него или прекратил деятельность, по которой применял ПСН, и в этом же году вновь подаёт заявление о переходе на патент по этому же виду деятельности. Вновь перейти на патент ИП может не раньше чем со следующего календарного года.

⛔️ У ИП есть задолженность по прошлому патенту.

⛔️ В заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

Стоимость патента 2026

Стоимость патента рассчитывается как и прежде — она зависит от региона и вида деятельности. Региональные власти смотрят, сколько в среднем зарабатывают, например, парикмахеры в том или ином населённом пункте и исходя из этого устанавливают стоимость патента. Он может стоить по-разному даже в соседних городах одного и того же региона.

Узнать стоимость патента по конкретному виду деятельности в вашем регионе можно на сайте ФНС. Для этого нужно ввести период, выбрать УФНС, муниципальное образование, вид деятельности и ввести физический показатель, который запросит сервис.

Например, в Московской области патент на декабрь 2025 года на парикмахерские и косметические услуги без наёмных работников обойдётся в 6 265 ₽

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):   

• ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму страховых взносов за себя — стоимость патента может сократиться вплоть до нуля;
• ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов за сотрудников и оплату больничных за первые три дня болезни, но не более чем на 50%.

Чтобы уменьшить стоимость патента, предприниматель направляет в налоговую уведомление об уменьшении стоимости патента. Срок подачи законом не установлен, но лучше сделать это до оплаты патента.

Срок оплаты патента

Патент как и раньше оплачивают в зависимости от срока его действия (информация на сайте ФНС):

Срок действия патента от 6 до 12 месяцев. В этом случае 1/3 стоимости патента нужно заплатить не позднее 90 календарных дней с начала его действия, а оставшиеся 2/3 — не позднее конца срока действия.

Например, ИП взял патент на полгода — с 1 января по 30 июня 2026 года. Стоимость патента — 45 000 ₽. Треть, то есть 15 000 ₽, нужно оплатить не позднее 31 марта 2026 года, а оставшиеся 30 000 ₽ — не позднее 30 июня 2026 года.

Срок действия патента меньше 6 месяцев. Оплату нужно внести полностью до окончания срока действия патента.

❗️ Если патент заканчивается 31 декабря, то оплатить его нужно не позднее 28 декабря.

Когда вы рассчитываете стоимость патента на сайте ФНС, сервис сразу показывает не только сумму, но и подсказку по оплате — сколько и когда нужно внести.

Например, когда выше мы смотрели стоимость патента на парикмахерские услуги в Московской области на декабрь 2025 года, система вместе с расчётом выдала информацию про условия оплаты

Если предприниматель прекращает деятельность на ПСН и налоговая пересчитала ему стоимость патента, доплату нужно внести не позднее 20 дней со дня снятия ИП с учёта. Если оплатить позже, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.

Учёт и отчётность на ПСН

Здесь всё без изменений. Чтобы контролировать лимит, предприниматели на ПСН обязаны вести учёт доходов в Книге учёта доходов. Если ИП утратит право на патент, налог пересчитают уже по другой системе налогообложения на основании данных из этой книги.

Декларации предпринимателям на патенте подавать не нужно (информация на сайте ФНС).

Если у ИП на патенте есть сотрудники в штате, то за них нужно сдавать отчётность, которую подают все работодатели.

Нужна ли онлайн-касса на патенте 

Предприниматели на патенте могут работать без кассы, если занимаются видом деятельности из п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Это, например, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, стирка, химчистка и крашение текстильных и меховых изделий, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными и другие виды деятельности.

Розничная торговля в этот перечень не входит, поэтому без кассы работать нельзя.

👉 ПСН ― это специальный налоговый режим, на котором ИП платит фиксированную сумму за патент, а не процент от дохода. 

👉 Сейчас лимит доходов для перехода на ПСН 60 млн ₽, но с 2026 года его хотят снизить до 10 млн ₽.

👉 Список видов деятельности на патенте в 2026 году сократится. Из него уже исключили услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров. На очереди — розничная торговля через магазины и автомобильные грузоперевозки.

👉 С 2026 года планируют ввести возможность пересчёта стоимости патента, если уменьшилось количество объектов или физических показателей, которые в нём указаны..

👉 Порядок перехода, стоимость и сроки оплаты патента остаются без изменений:

• чтобы перейти на патент, нужно подать заявление в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента;
• стоимость патента зависит от вида деятельности и региона;
• порядок оплаты зависит от срока действия патента.

👉 Сдавать декларации на ПСН не нужно, но необходимо вести Книгу учёта доходов.

👉 Предприниматель на патенте, который торгует в розницу, обязан применять онлайн-кассу.